中國(guó)培訓(xùn)易(m.a10by9.cn)
財(cái)務(wù)稅務(wù)內(nèi)訓(xùn)課
主辦單位:廣州必學(xué)企業(yè)管理咨詢有限公司
中國(guó)培訓(xùn)易(m.a10by9.cn)
培訓(xùn)目標(biāo)
通過(guò)開展新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅務(wù)籌劃培訓(xùn),使學(xué)員能系統(tǒng)學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的體系框架,掌握其核心要點(diǎn)、與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度體系的主要差異以及對(duì)稅收的影響;學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較與銜接;了解房地產(chǎn)稅收籌劃;掌握稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)和技術(shù)手段,進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)知識(shí)、提升財(cái)務(wù)管理與運(yùn)用。
課程詳情
第一天上午9:00——12:00 主要內(nèi)容為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其相關(guān)
一、 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的體系變化與核心要點(diǎn):
1、 上市公司所得稅會(huì)計(jì)的處理:這點(diǎn)的奧妙在于:納稅影響會(huì)計(jì)方法的做法有財(cái)務(wù)回旋的空間。
2、 計(jì)提的資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回
3、 債務(wù)重組所得可以計(jì)入當(dāng)期損益
4、 非貨幣性交易從按賬面價(jià)值計(jì)量改為按公允價(jià)值計(jì)量
5、 關(guān)聯(lián)公司合并以賬面價(jià)值核算
6、 存貨發(fā)出計(jì)價(jià)一律采用“先進(jìn)先出法”
7、 擴(kuò)大合并報(bào)表范圍
8、 應(yīng)予資本化的借款利息不再限于固定資產(chǎn)
9、 證券投資的期末計(jì)價(jià)
二、 與現(xiàn)行會(huì)計(jì)體系的差異之處:
1、 從會(huì)計(jì)科目上:
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)科目變化 :
“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫?kù)存現(xiàn)金”科目。
新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目,并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目。
新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目,并入“其他應(yīng)收款”科目核算。
“物資采購(gòu)”科目變?yōu)椤安牧喜少?gòu)”科目。
“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。
新準(zhǔn)則取消了“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目,而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。(教材第六章金融資產(chǎn))
新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目,核算為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。(教材第五章投資性房地產(chǎn))
新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),已滿足收入確認(rèn)條件的,應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目,按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目,按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。
新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目,但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。
新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計(jì)攤銷”科目。用來(lái)核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額。
新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目,從“無(wú)形資產(chǎn)”科目分離出來(lái),產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。
原制度要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目,而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目,其核算方法與原制度相比有所變化。
新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目,而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。
“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。
“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
新準(zhǔn)則中設(shè)置的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目,其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。
盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。
準(zhǔn)則增設(shè)了“庫(kù)存股”科目,核算企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。
新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目,核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。
新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債,以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。
“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目變?yōu)椤颁N售費(fèi)用”科目。
新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目,
“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M(fèi)用”科目。
新準(zhǔn)則取消了“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。
2、 則加強(qiáng)了“公允價(jià)值”在會(huì)計(jì)計(jì)量上的地位
3、 存貨管理導(dǎo)致利潤(rùn)下降:如果一律采用“先進(jìn)先出法”,最大結(jié)果是成本上升
4、 資產(chǎn)減值這一通用做法受到打擊:企業(yè)操縱利潤(rùn)的空間越來(lái)越小
5、 債務(wù)重組正本清源:改變了現(xiàn)有一刀切的做法:將所有發(fā)生的債務(wù)重組計(jì)入資本公積。
6、 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加了“投資性房產(chǎn)”,這個(gè)指標(biāo)將會(huì)大大提升上市公司的業(yè)績(jī)。
第一天下午:13:30——17:00
一、 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響:
1、 對(duì)土地使用權(quán)核算上的差異:
確認(rèn)上的差異
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)土地使用權(quán)直接確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),并且一直將土地使用權(quán)都作為無(wú)形資產(chǎn)核算。而老會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)土地使用權(quán)的確認(rèn)是分二個(gè)過(guò)程,當(dāng)購(gòu)入時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),而投入使用時(shí),將土地使用權(quán)的價(jià)值轉(zhuǎn)入房屋的價(jià)值之中。
攤銷上的差異
攤銷涉及二個(gè)方面,一個(gè)是攤銷年限,一個(gè)是殘值確定。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)土地使用權(quán)的攤銷年限按受益年限攤銷,新舊準(zhǔn)則的主要差異表現(xiàn)在對(duì)土地使用權(quán)殘值的確定上。老準(zhǔn)則對(duì)土地使用權(quán)的殘值預(yù)計(jì)為零,新準(zhǔn)則對(duì)土地使用權(quán)的殘值有如下規(guī)定:
除以下任一情況外,使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),其殘值應(yīng)當(dāng)視為零。
核算上的差異:
老準(zhǔn)則對(duì)土地使用權(quán)有二次確認(rèn)過(guò)程:
二、新準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)納稅的影響
1、對(duì)納稅的籌劃方案有了合理依據(jù)
2、統(tǒng)一的攤銷年限有可能引發(fā)錯(cuò)誤的理解
新準(zhǔn)則對(duì)土地使用權(quán)始終確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),并且按受益年限進(jìn)行攤銷,使準(zhǔn)則與稅法在攤銷年限上做到了統(tǒng)一。但是,對(duì)于這個(gè)新的統(tǒng)一,有可能會(huì)因?yàn)槲覀兊牧?xí)慣性思維,反而認(rèn)為土地使用權(quán)的攤銷年限與折舊所限不同,從而產(chǎn)生時(shí)間性差異的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)
3、 對(duì)所得稅方面的影響:
需要與現(xiàn)行稅法進(jìn)行調(diào)整:
涉及初始投資成本調(diào)整的差異。
涉及投資損失的差異。
涉及被投資單位利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的差異。
對(duì)資產(chǎn)減值的納稅處理:
稅法對(duì)資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定。
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理。
第二天上午9:00——12:00 主要內(nèi)容為:稅收籌劃常用方法
一、 納稅籌劃的目的:
1、 降低企業(yè)整體稅負(fù)
2、 延遲納稅、降低資金成本
3、 降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)
二、納稅籌劃基本方法:
1:利用企業(yè)性質(zhì)籌劃:
方案設(shè)計(jì)原理:
案例1:
案例A公司是一家注冊(cè)地在北京的公司,由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,A公司決定在上海成立一家公司。A公司存在兩種選擇:一是成立一家子公司、二是成立一家分公 司,請(qǐng)問(wèn)A公司該如何選擇?
2:業(yè)務(wù)拆分:
方案設(shè)計(jì)的原理:
案例2:中關(guān)村某高新技術(shù)公司為增值稅一般納稅人,其主要銷售技術(shù)含量很高的設(shè)備,該公司銷售設(shè)備的同時(shí),還需要向客戶提供技術(shù)指導(dǎo)。假設(shè)公司全年不含稅銷售收入3000萬(wàn)元,全年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額150萬(wàn)。這個(gè)公司如何進(jìn)行納稅籌劃?
[討論]業(yè)務(wù)拆分籌劃方法適用范圍?
第二天下午:13:30——17:00
3、改變供應(yīng)鏈
方案設(shè)計(jì)原理:
4:改變經(jīng)營(yíng)方式:
方案設(shè)計(jì)原理:
案例3 為什么現(xiàn)在的歌廳和洗浴中心都提供餐飲服務(wù)了?
[解析]歌廳或洗浴中心本是提供唱歌和洗浴服務(wù)的場(chǎng)所,兩者均屬于20%營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)比較高。
[籌劃思路]改變經(jīng)營(yíng)方式,通過(guò)增加餐飲服務(wù)項(xiàng)目改原來(lái)的單一服務(wù)經(jīng)營(yíng)方式。并
且注冊(cè)成立餐飲服務(wù)公司。
案例16]為什么開發(fā)商現(xiàn)在熱衷于賣精裝修房?
[解析]房地產(chǎn)行業(yè)是一個(gè)稅負(fù)比較高的行業(yè),其需要繳納土地增值稅。通過(guò)籌劃,減少增值額度
5:改變交易方式、地點(diǎn)
6:重組、分立與合并
7:充分利用稅收政策
8:轉(zhuǎn)移價(jià)格、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)
三、 稅收籌劃中注意的問(wèn)題:
1、包括:稅收與會(huì)計(jì)上的差異化
2、發(fā)票的應(yīng)用
3、個(gè)人所得稅的具體應(yīng)用
4、房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃前準(zhǔn)備工作
講師簡(jiǎn)介
陳光 老師
職業(yè)經(jīng)歷:
畢業(yè)于中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院,經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士,注冊(cè)稅務(wù)師。
黑龍江省國(guó)稅局培訓(xùn)中心納稅檢查講師,
后在多個(gè)國(guó)有企業(yè)、IT企業(yè)從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作并擔(dān)任過(guò)高職。
具有8年的大企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)和5年咨詢顧問(wèn)經(jīng)歷,積累了主持運(yùn)作大、中型企業(yè)集團(tuán)以及創(chuàng)業(yè)型、成長(zhǎng)期型企業(yè)的豐富實(shí)戰(zhàn)管理經(jīng)驗(yàn),具備很強(qiáng)的戰(zhàn)略管理能力、市場(chǎng)運(yùn)作能力、財(cái)務(wù)管理能力和團(tuán)隊(duì)建設(shè)能力。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)、領(lǐng)導(dǎo)決策、營(yíng)銷策劃、公司理財(cái)方面能力突出。特別在企業(yè)戰(zhàn)略管理、企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管理與項(xiàng)目管理、企業(yè)投融資、納稅籌劃等方面有豐富的授課經(jīng)驗(yàn),
職業(yè)信念:
培訓(xùn)效果高于一切。
主講課程:
企業(yè)財(cái)務(wù)管理
非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理
企業(yè)內(nèi)部控制
風(fēng)險(xiǎn)管理
全面預(yù)算管理
納稅籌劃
授課風(fēng)格:
陳老師培訓(xùn)風(fēng)格以理論深厚,貼近實(shí)戰(zhàn)見長(zhǎng)。內(nèi)容充實(shí)新穎、培訓(xùn)氣氛活躍、言簡(jiǎn)意賅、案例經(jīng)典、分析深刻,深受學(xué)員好評(píng),在業(yè)內(nèi)享有良好聲譽(yù)
服務(wù)客戶:
中國(guó)海洋石油、北京中石化干部管理學(xué)院、山東濰柴動(dòng)力、神州數(shù)碼、中關(guān)村科技、IBM、北大、中央財(cái)大
浙江大學(xué)、上海財(cái)經(jīng)、武漢日化、嘉時(shí)創(chuàng)業(yè)、正信集團(tuán)
北京首創(chuàng)集團(tuán)、洛陽(yáng)電力、新華股份、中科地產(chǎn)
聯(lián)合工程太平洋保險(xiǎn)、羅頓集團(tuán)、中國(guó)進(jìn)出口總公司、北大控股
青島啤酒、華潤(rùn)啤酒、利得投資、馬應(yīng)龍藥業(yè)、太原重型機(jī)械廠
渤海石油長(zhǎng)城計(jì)算機(jī)、太極計(jì)算機(jī)、廣州聯(lián)通
方正寬帶、藍(lán)波寬帶、曉通網(wǎng)絡(luò)、久其軟件、空中網(wǎng)、富欣通信
馬應(yīng)龍藥業(yè)集團(tuán)、國(guó)藥集團(tuán)、上海醫(yī)藥集團(tuán)
蒙牛集團(tuán)、牽手果汁、太子奶乳業(yè)、綠頓乳業(yè)、新五豐股份等。
山西上市公司
課程對(duì)象
備 注
課程名稱:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則學(xué)習(xí)與稅收籌劃運(yùn)用