中國培訓(xùn)易(m.a10by9.cn) 財務(wù)稅務(wù)內(nèi)訓(xùn)課 

 

 

 


  

  

主辦單位:廣州必學(xué)企業(yè)管理咨詢有限公司
      中國培訓(xùn)易(m.a10by9.cn)



課程詳情

一、課程主旨
本課程以租賃業(yè)務(wù)為素材,以匯算清繳為主題,透視稅會差異的玄機(jī)。


二、配套教材
書名:租賃業(yè)務(wù)雙方涉稅實務(wù)疑難問題解析
編著:段暉
出版:經(jīng)濟(jì)管理出版社
特點(diǎn):
1、實用性。書中的實務(wù)和案例是經(jīng)過精心挑選的實戰(zhàn)案例,涉及各個領(lǐng)域,涉及各個環(huán)節(jié),涉及日常業(yè)務(wù),涉及疑難雜癥,涉及稅務(wù)爭議,涉及地區(qū)差異,具備廣泛的代表性和實用性。
2、全面性。書中的解析不局限于財務(wù),也不局限于稅務(wù),而是財務(wù)和稅務(wù)一并解決;不局限于出租方,也不局限于承租方,而是出租方和承租方的問題一并解決;不局限于某一個稅種,而是涉及的諸稅種一并解決。


三、教材目錄
(一)租賃業(yè)務(wù)標(biāo)的物的涉稅疑難解析
1、不動產(chǎn)租賃的稅務(wù)問題
1.1.1不動產(chǎn)融資租賃、場租、片租分別怎樣繳納營業(yè)稅?
1.1.2外地分公司房產(chǎn)出租應(yīng)當(dāng)在哪里納稅?
1.1.3部分出租和未進(jìn)行工程決算的房產(chǎn)對外出租,怎樣繳納房產(chǎn)稅?
1.1.4地產(chǎn)公司出租待售商鋪怎樣繳稅?
1.1.5地下車位、物業(yè)車庫和商場柜組對外出租,分別怎樣繳稅?
1.1.6集體土地租賃怎樣繳稅?乙方怎樣賬務(wù)處理和稅前扣除?
1.1.7在租入的土地上進(jìn)行房屋改造和新建房屋,怎樣進(jìn)行稅前扣除?
1.1.8甲乙合作建房,乙使用一定期限后歸還,雙方怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理和繳納稅款?
2、動產(chǎn)租賃的稅務(wù)問題
1.2.1油罐出租是否納入“營改增”?
1.2.2設(shè)備跨期租賃是否營改增?簡易計稅能否開具增值稅專用發(fā)票?
1.2.3遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧夂秃娇者\(yùn)輸?shù)母勺猓瑺I改增后分別怎樣繳稅?
1.2.4自產(chǎn)車輛出租是否視同銷售?是否作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出?
1.2.5員工上下班的班車租賃費(fèi)能否抵扣進(jìn)項稅額?怎樣稅前扣除?
3、混合租賃的稅務(wù)問題
1.3.1出租廠房和設(shè)備應(yīng)當(dāng)怎樣繳稅?承租方應(yīng)當(dāng)索取什么樣的票據(jù)?
1.3.2租賃茶具同時購買茶葉,出租方怎樣繳納增值稅?承租方怎樣索取發(fā)票和抵扣增值稅?
(二)租賃業(yè)務(wù)當(dāng)事人的納稅身價定性
1、經(jīng)營模式是否決定納稅身份
2.1.1運(yùn)輸車輛的承租掛靠,分別怎樣增值稅?
2.1.2產(chǎn)權(quán)式酒店按利潤分紅,是合作經(jīng)營還是租賃?
2.1.3以產(chǎn)權(quán)式酒店出資,是投資行為還是租賃?
2.1.4商場統(tǒng)一招租統(tǒng)一收銀,是聯(lián)營行為還是租賃?
2.1.5商業(yè)大樓向業(yè)主收取轉(zhuǎn)售電費(fèi),應(yīng)當(dāng)繳納增值稅還是營業(yè)稅?
2、出租方身份是否決定納稅身份
2.2.1轉(zhuǎn)租房屋是否納稅?是否適用差額征稅?
2.2.2行政機(jī)關(guān)出租房產(chǎn)是否納稅?承租人能否憑行政事業(yè)收據(jù)或非稅收入繳款書作稅前扣除?
2.2.3村委會出租集體土地是否納稅?承租人憑農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織收款收據(jù)能否作稅前扣除?
2.2.4軍隊出租房屋是否納稅?承租人憑軍隊收費(fèi)票據(jù)能否作稅前扣除憑證?
2.2.5房東不提供發(fā)票不負(fù)擔(dān)稅費(fèi),怎么辦?
2.2.6境外不動產(chǎn)出租,承租人是否需要代扣代繳稅費(fèi)?
2.2.7航空公司境外包機(jī)業(yè)務(wù),承租人是否需要代扣代繳稅費(fèi)?
2.2.8集資建房出租,分配的租金是否繳納個人所得稅?
3、承租方身份是否決定納稅身份
2.3.1融資租賃設(shè)備甲乙雙方怎樣進(jìn)行會計處理?怎樣繳納增值稅?怎樣確認(rèn)收入和稅前扣除?
2.3.2融資租賃房產(chǎn),甲公司怎樣繳納營業(yè)稅和土地增值稅?房產(chǎn)稅和土地使用稅由誰繳納?
2.3.3怎樣判定融資租賃和分期收款?它們的主要區(qū)別是什么?
2.3.4融資性售后回租設(shè)備,承租方是否繳納增值稅?怎樣進(jìn)行會計處理?出租方怎樣繳納增值稅?
2.3.5經(jīng)營性售后回租設(shè)備,承租方出售設(shè)備是否繳納增值稅?出租方是否適用增值稅差額征稅政策?
2.3.6只簽訂了《售后回租協(xié)議》,沒有實質(zhì)業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
2.3.7售后返租商品房如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
2.3.8公司為職工租房,是否并入工資薪金計算扣繳個人所得稅?
(三)租金及其支付方式的涉稅疑難解析
1、提前收。ㄖЦ叮┳饨鸬亩悇(wù)問題
3.1.1收取租賃押金是否繳納營業(yè)稅?怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理?
3.1.2以租賃押金抵頂違約金,出租方是否納稅?承租方怎樣稅前扣除?
3.1.3預(yù)收租房定金應(yīng)當(dāng)在什么時間繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?
3.1.4租賃合同未實際履行預(yù)收定金不退還的,出租方是否納稅?承租方怎樣稅前扣除?
3.1.5跨年度提前收取租金,出租方怎樣繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?承租方怎樣稅前扣除?
3.1.6跨年度提前一次性收取租金,出租方怎樣繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?承租方怎樣稅前扣除?
3.1.7租入房產(chǎn)的裝修費(fèi),是否增加房產(chǎn)原值?提前結(jié)束租賃的裝修費(fèi),承租方怎樣稅前扣除?
3.1.8籌建期內(nèi)支付的租金,承租方怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理和稅前扣除?
2、滯后收取(支付)租金的稅務(wù)問題
3.2.1按年遞增收取租金,出租方怎樣繳稅?承租方怎樣稅前扣除?
3.2.2跨年度滯后收取租金,出租方怎樣繳稅?承租方怎樣稅前扣除?
3、混合收。ㄖЦ叮┳饨鸬亩悇(wù)問題
3.3.1寫字樓同時收取租金和水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi),出租方怎樣開具發(fā)票?承租方怎樣進(jìn)行稅前扣除?
3.3.2物業(yè)公司統(tǒng)一代收代繳的租金、物業(yè)費(fèi)和水電費(fèi),怎樣繳稅?承租方怎樣稅前扣除?
4、無租使用或免收租金的稅務(wù)問題
3.4.1無租使用房產(chǎn)怎樣繳稅?
3.4.2免租期怎樣繳納房產(chǎn)稅?是否確認(rèn)收入?承租方怎樣稅前扣除?
四、課程目錄
案例1:甲公司租賃乙公司班車接送員工上下班, 租賃費(fèi)每月15000元,乙公司開具增值稅專用發(fā)票注明價款13513.51元,稅額1486.49元。
問題:
怎樣進(jìn)行會計處理?
‚其進(jìn)項稅額能否從銷項稅額中抵扣?
ƒ能否稅前扣除,是否存在稅會差異?
案例2:甲乙兩公司簽訂合作建房協(xié)議,協(xié)議規(guī)定甲出地,乙出資。房屋建成后,產(chǎn)權(quán)歸甲方,乙公司使用10年后交還甲方。乙使用期間,每年向甲交納5萬元租金。房屋于2013年7月底建成,雙方確認(rèn)建房成本800萬元,公允價值1000萬元。2013年8月1日乙方向甲方支付至2014年7月31日期間的租金5萬元。
問題:
甲公司和乙公司分別怎樣進(jìn)行會計處理?
‚就合作建房業(yè)務(wù),甲公司和乙公司是否繳納營業(yè)稅,分別怎樣繳納?
ƒ甲公司和乙公司分別怎樣確認(rèn)收入和稅前扣除,是否存在稅會差異?
④是否存在稅收籌劃空間?
案例3:甲商場以統(tǒng)一招租、統(tǒng)一收銀、統(tǒng)一開票的模式對外聯(lián)營,乙公司等58戶商家簽約進(jìn)駐商場,根據(jù)協(xié)議約定,甲分別向乙等58戶商家按照保底+20%收入抽成的方式獲取收益。商戶必須按照收入全額給甲商場開具17%增值稅專用發(fā)票,否則扣減相應(yīng)稅款后再結(jié)算款項。2013年甲公司保底收費(fèi)共計2000萬元,收銀統(tǒng)計58戶商家全年總進(jìn)賬5.6億,甲公司從中抽成1.12億。
問題:
聯(lián)營定性:租賃業(yè)務(wù)?購銷業(yè)務(wù)?代銷業(yè)務(wù)?
‚稅會差異在哪里?
ƒ商戶應(yīng)該提供什么樣的發(fā)票?
案例4:甲公司與乙公司簽訂協(xié)議,約定甲向丙購買一臺價值500萬元(含稅)的設(shè)備,再出租給乙,甲支付安裝費(fèi)和保險費(fèi)50萬元,初始直接費(fèi)用各1萬元。設(shè)備使用年限5年,自2013年1月1日起,租期4年,每年末支付租金150萬元,乙公司擔(dān)保設(shè)備余值10萬元。租賃期滿,乙可選擇行使購買權(quán)。假定甲為依法成立的租賃公司(增值稅一般納稅人),年利率為7%。
問題:
業(yè)務(wù)定性:融資租賃?經(jīng)營租賃?
‚出租方怎樣進(jìn)行會計處理?
ƒ出租方怎樣進(jìn)行所得稅處理?
④出租方是否存在稅會差異?
案例5:甲公司與乙公司簽訂協(xié)議,約定甲向丙購買一臺價值500萬元(含稅)的設(shè)備,再出租給乙,甲支付安裝費(fèi)和保險費(fèi)50萬元,初始直接費(fèi)用各1萬元。設(shè)備使用年限5年,自2013年1月1日起,租期4年,每年末支付租金150萬元,乙公司擔(dān)保設(shè)備余值10萬元。租賃期滿,乙可選擇行使購買權(quán)。假定甲為依法成立的租賃公司(增值稅一般納稅人),年利率為7%。
問題:
承租方怎樣進(jìn)行會計處理?
‚承租方怎樣進(jìn)行所得稅處理?
ƒ承租方是否存在稅會差異?
案例6: 甲公司與乙公司簽訂租房協(xié)議,約定的租期為2013年9月1日起2015年8月31日,租金總額120萬元,乙公司分別于2013年9月10日和2014年9月10日兩次支付。
問題:
提前分次收取租金,出租方怎樣進(jìn)行會計處理?
‚提前分次收取租金,出租方怎樣進(jìn)行所得稅處理?
ƒ是否存在稅會差異?
延伸案例:甲公司與乙公司于2013年12月28日簽訂租房協(xié)議,租期自2014年1月1日至2023年12月31日,年租金100萬元,約定合同簽訂當(dāng)日乙公司預(yù)付定金20萬元,房屋于2014年1月1日交付使用。
問題:
預(yù)收定金,出租方怎樣進(jìn)行會計處理?
‚預(yù)收定金,出租方怎樣進(jìn)行所得稅處理?
ƒ是否存在稅會差異?
案例7:甲公司與乙公司簽訂租房協(xié)議,約定的租期為2013年9月1日起至2015年8月31日止,年租金60萬元,乙公司于2013年9月1日一次性收取了兩年租金共計120萬元。
問題:
提前一次性收取租金,出租方怎樣進(jìn)行會計處理?
‚提前一次性收取租金,出租方怎樣進(jìn)行所得稅處理?
ƒ是否存在稅會差異?是否存在稅務(wù)籌劃空間?
案例8:乙公司租賃甲公司綜合樓經(jīng)營酒店,租期10年,自2013年1月1日至2022年12月31日。合同約定第1年租金36萬元,第二年39.6萬元,依此類推,每年遞增10%。租期內(nèi)年平均租金57.38萬元。
問題:
出租方怎樣進(jìn)行會計處理?
‚出租方怎樣進(jìn)行所得稅處理?
ƒ承租人怎樣進(jìn)行會計處理?
④承租人怎樣進(jìn)行所得稅處理?
⑤是否存在稅會差異?


講師簡介

  段暉 老師
【基本介紹】
《中國稅務(wù)報》特約撰稿人,湖北省注冊稅務(wù)師協(xié)會特邀講師,湖北財稅職業(yè)學(xué)院客座教授,湖北省作家協(xié)會會員。具有23年稅務(wù)局實戰(zhàn)工作經(jīng)驗,被多家擬上市公司、央企、房地產(chǎn)企業(yè)和多元化集團(tuán)聘為常年稅務(wù)顧問。專業(yè)著作《租賃業(yè)務(wù)雙方涉稅實務(wù)疑難解析》由經(jīng)濟(jì)管理出版社出版,《最新企業(yè)所得稅納稅申報表實務(wù)操作示范》由中國稅務(wù)出版社出版,電視文學(xué)劇本《藍(lán)天不銹》榮獲全國首屆稅收題材文藝作品征集評選活動二等獎。

【資歷背景】
具有23年稅務(wù)局實戰(zhàn)工作經(jīng)驗,在稅務(wù)局工作期間先后擔(dān)任稅務(wù)專管員、稅收會計、科長和分局長,長期負(fù)責(zé)稅收征管、稅政和稽查方面的工作,榮獲湖北省國稅系統(tǒng)稅收征管能手稱號,并選入湖北省國稅局師資庫老師。
從事稅務(wù)咨詢工作以來,任某稅務(wù)師事務(wù)集團(tuán)高級項目經(jīng)理、副總經(jīng)理,被多家擬上市公司、央企和多元化集團(tuán)聘為常年稅務(wù)顧問,為20家房地產(chǎn)企業(yè)、投資公司和企業(yè)集團(tuán)提供了“能接地氣”的稅收籌劃綜合解決方案。
先后被聘為《中國稅務(wù)報》特約撰稿人,財政部、中國總會計師協(xié)會《稅務(wù)會計師》職業(yè)資格培訓(xùn)講師,湖北省注冊稅務(wù)師協(xié)會特邀講師,湖北省財稅職業(yè)學(xué)院客座教授,中華會計網(wǎng)校簽約講師。
在《中國稅務(wù)報》、《注冊稅務(wù)師》、《財會月刊》和《稅收征納》等報刊發(fā)表專業(yè)文章30余萬字,出版專業(yè)著作《租賃業(yè)務(wù)雙方涉稅實務(wù)疑難解析》和《最新企業(yè)所得稅納稅申報表實務(wù)操作示范》。

【所獲榮譽(yù)】
 湖北省注冊稅務(wù)師協(xié)會“營改增”培訓(xùn)專職講師
 中國稅務(wù)出版社《最新企業(yè)所得稅納稅申報表填報示范》主編


課程對象



備    注

課程名稱:透視租賃業(yè)務(wù)中稅會差異的玄機(jī)



 

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