【課程背景】


在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）愈演愈烈，引起了全球政治領(lǐng)袖、媒體和社會(huì)公眾的高度關(guān)注。2013年6月，OECD發(fā)布《BEPS行動(dòng)計(jì)劃》，并于當(dāng)年9月在G20圣彼得堡峰會(huì)上得到各國領(lǐng)導(dǎo)人背書。2014年6月26日，OECD通過了15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃中的7項(xiàng)產(chǎn)出成果和1份針對(duì)這些成果的解釋性聲明，并于9月16日對(duì)外發(fā)布。中國國家稅務(wù)總局也發(fā)布聲明積極響應(yīng)。在全球反避稅的熱潮中，各國稅制都將面臨修訂。
中國由財(cái)政部和稅務(wù)總局以O(shè)ECD合作伙伴身份參與BEPS行動(dòng)計(jì)劃，2014年繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)本地營銷型無形資產(chǎn)、服務(wù)、成本節(jié)約、價(jià)值鏈分析、利潤分割等反避稅問題的探索和研究，反避稅動(dòng)作頻頻。2014年7月國家稅務(wù)總局啟動(dòng)針對(duì)2004至2013年間向境外關(guān)聯(lián)方支付大額服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)的摸底排查（146號(hào)文）以來，很多企業(yè)被要求自查，部分有重大避稅嫌疑的企業(yè)被正式立案調(diào)查。2015年2月1日《一般反避稅管理辦法》開始生效實(shí)施，標(biāo)志中國反避稅調(diào)查的法規(guī)框架搭建完成。此外，國稅發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（2號(hào)文）正在密鑼緊鼓地修訂當(dāng)中, 該修訂醞釀已久。
2015年10月，國家稅務(wù)總局發(fā)布OECD-G20 BEPS項(xiàng)目15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃中文版。2016年5月11-13日，全球稅務(wù)領(lǐng)域的高級(jí)別大會(huì)“第十屆稅收征管論壇（FTA）”在北京舉行，打擊跨國企業(yè)避稅，提高國家間稅收征管合作成為論壇焦點(diǎn)問題。預(yù)計(jì)2016下半年，國家稅務(wù)總局將在適當(dāng)時(shí)候出臺(tái)一個(gè)有關(guān)企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料的公告，旨在要求大型跨國企業(yè)披露更詳盡的年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表、國別報(bào)告和轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷企業(yè)是否采取了不合理避稅手段。
因此，在中國政府全面加入全球反避稅大環(huán)境下，身處后BEPS時(shí)代下的企業(yè)尤其是外資企業(yè)及時(shí)把握國家反避稅發(fā)展趨勢，采取合規(guī)策略和方法，有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅調(diào)整所可能引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高自身納稅籌劃水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化，也就成了擺在公司尤其是外企財(cái)務(wù)總監(jiān)、投資總監(jiān)及財(cái)務(wù)經(jīng)理等中高管人員在實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理增值方面面臨的一個(gè)重要課題。


【課程大綱】


一、反避稅已成新常態(tài)——企業(yè)避稅將面臨前所未有的挑戰(zhàn)
1、近年來反避稅的狀況分析
A.反避稅的稅收貢獻(xiàn)
B.反避稅的對(duì)象和重點(diǎn)領(lǐng)域
●對(duì)象：在華外企、“走出去”企業(yè)；
●領(lǐng)域：商品貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)、境外（離岸）股權(quán)轉(zhuǎn)讓、境外關(guān)聯(lián)方特許費(fèi)大額支付、資本弱化、受控外國公司、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、境內(nèi)財(cái)產(chǎn)間接轉(zhuǎn)讓、濫用稅收協(xié)定等
2．避稅的＂矛＂與反避稅的＂盾＂——企業(yè)利潤最大化與政府稅收主權(quán)之間的沖突
3.“引進(jìn)來”的外企----政府會(huì)讓外企 “把GDP留給當(dāng)?shù)�，利潤全部帶走”嗎�?br />4.“走出去”的內(nèi)企----境內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然成為集團(tuán)考慮的一個(gè)重要問題


二、從三起避稅案例中得到的思考和啟示
1、成都支付大額商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)避稅案
2、廈門國內(nèi)首例大額跨境服務(wù)費(fèi)避稅案
3、青島非居明企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅案
4、案例思考與啟示


三、中國反避稅理論創(chuàng)新、政策效應(yīng)及其對(duì)企業(yè)避稅思路的影響
1、理論創(chuàng)新：●營銷型無形資產(chǎn)理論、
●選址/成本節(jié)約理論、
●市場溢價(jià)理論
2、反避稅理論的政策效應(yīng)及其對(duì)外企避稅思路的影響


四、《一般反避稅管理辦法》和OECD-G20稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃的出臺(tái)背景與內(nèi)容解讀
1、《一般反避稅管理辦法》的政策動(dòng)向及其對(duì)外企的影響
2、BEPS行動(dòng)計(jì)劃出臺(tái)的背景和內(nèi)容解讀及評(píng)價(jià)
3. BEPS行動(dòng)計(jì)劃實(shí)施給跨國企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)---案例分析


五、傳統(tǒng)＂有效＂的避稅策略反思
1、轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅策略的反思----尾巴容易被抓�。�
2、成本費(fèi)用避稅策略的反思----是偷逃稅還是節(jié)稅？
3、稅收優(yōu)惠差異避稅策略的反思----免費(fèi)的午餐還有木有？
4、信息不對(duì)稱避稅策略的反思----明處與暗處的逆轉(zhuǎn)？


六、后BEPS時(shí)代企業(yè)避稅策略轉(zhuǎn)型路徑的選擇
1、從轉(zhuǎn)讓定價(jià)等傳統(tǒng)單一避稅手法向股權(quán)轉(zhuǎn)讓、避稅港利用、受控外國公司、資本
弱化和無形資產(chǎn)交易、稅收協(xié)定利用等現(xiàn)代多樣化避稅手法轉(zhuǎn)變；
2、從不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的惡意納稅籌劃向容易得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可甚至可從稅務(wù)機(jī)關(guān)
獲得支持和幫助的正當(dāng)納稅籌劃轉(zhuǎn)變；
3、從濫用“避稅港”到利用“安全港”的轉(zhuǎn)變
4. 從追求集團(tuán)稅后利益最大化向追求集團(tuán)非稅收利益轉(zhuǎn)變
5. 從過于講究避稅的方式和手法到重視避稅的實(shí)質(zhì)的轉(zhuǎn)變


七、后BEPS時(shí)代企業(yè)如何應(yīng)對(duì)潛在的反避稅調(diào)查，防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1、轉(zhuǎn)變觀念，主動(dòng)跟稅務(wù)機(jī)關(guān)建立長期新型的“客戶——代理”關(guān)系。
2、條件具備和必要時(shí)應(yīng)主動(dòng)跟稅務(wù)機(jī)關(guān)談簽預(yù)約定價(jià)協(xié)議（APA），將反避稅稅務(wù)
風(fēng)險(xiǎn)從事后被動(dòng)應(yīng)對(duì)變?yōu)槭虑胺婪兑?guī)避。
3、將納稅遵從(Tax compliance)管理納入公司治理考核指標(biāo)。
4、充分利用稅務(wù)司法實(shí)踐中舉證責(zé)任(Proof of evidence)倒置權(quán)利，維護(hù)企業(yè)合
法、合理利益。
5、建立和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，提高反避稅調(diào)查的防范水平。
6、如何做好關(guān)聯(lián)申報(bào)、國別報(bào)告以及同期資料準(zhǔn)備工作，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別
納稅調(diào)整？
7、企業(yè)如何防范向境外大額支付特許權(quán)使用費(fèi)引發(fā)的納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)？
8、“走出去”的企業(yè)如何做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)？
9. 企業(yè)如何提高與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的水平？