《運(yùn)用稅收協(xié)定待遇,降低境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ————“走出去”企業(yè)的明智選擇》課程大綱
【課程背景】
稅收協(xié)定指的是針對(duì)如何避免對(duì)所得或者財(cái)產(chǎn)雙重征稅以及如何在國(guó)與國(guó)之間防止偷漏稅等兩方面內(nèi)容達(dá)成的協(xié)議,它屬于國(guó)際法的范疇。各個(gè)國(guó)家都有稅收的法律,但國(guó)際稅收協(xié)定簽了以后就成了國(guó)際法,一般會(huì)高于國(guó)內(nèi)法。我們“走出去”的企業(yè)如果到?jīng)]有和我國(guó)簽訂協(xié)定的國(guó)家去,實(shí)際上就是按照對(duì)方的國(guó)內(nèi)法來(lái)征稅。但如果到了與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家,就要按照協(xié)定,也就是國(guó)際法來(lái)執(zhí)行。
為了吸引外資,1981年中國(guó)政府開(kāi)始與有關(guān)方面展開(kāi)談判,并于1983年簽署了第一個(gè)稅收協(xié)定。當(dāng)時(shí)我國(guó)主要跟來(lái)華投資比較多的發(fā)達(dá)國(guó)家以及周邊新興工業(yè)國(guó)家簽署協(xié)定,比如美國(guó)、日本、新加坡、馬來(lái)西亞等。
漸漸地,中國(guó)企業(yè)發(fā)展起來(lái)后,開(kāi)始積極到其他國(guó)家承包工程或輸出勞務(wù),我國(guó)便跟這些發(fā)展中國(guó)家也談簽了協(xié)定。本世紀(jì)以來(lái),中國(guó)大力實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略,且經(jīng)濟(jì)地位越來(lái)越高,稅收協(xié)定的重點(diǎn)變成了為“走出去”服務(wù),主要是面向亞非拉國(guó)家。截止2014年底,我國(guó)已經(jīng)和100個(gè)國(guó)家簽了稅收協(xié)定,加上與香港和澳門(mén)特區(qū)簽訂的稅收安排,一共是102個(gè),稅收協(xié)定覆蓋網(wǎng)絡(luò)僅次于英國(guó)。
2014年全年,全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)共受理其他國(guó)家和地區(qū)非居民納稅人的稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)和備案總計(jì)9627件,合計(jì)減免稅款達(dá)到138.81億元。
然而,我國(guó)一些“走出去”企業(yè),特別是中小型企業(yè),因?yàn)椴涣私舛愂諈f(xié)定,不熟悉東道國(guó)的稅收協(xié)定執(zhí)行程序,在境外卻沒(méi)有享受到稅收協(xié)定的優(yōu)惠待遇,也沒(méi)有嘗試?yán)枚愂諈f(xié)定保護(hù)自己在東道國(guó)的合法稅收權(quán)益。
北京市國(guó)稅局2014年針對(duì)281戶(hù)“走出去”企業(yè)的調(diào)查顯示,僅有26戶(hù)企業(yè)在境外享受稅收協(xié)定待遇,與北京市國(guó)稅局受理非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批和備案900余戶(hù)次的數(shù)據(jù)形成鮮明對(duì)比。
當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、國(guó)際形勢(shì)都在發(fā)生變化,我們現(xiàn)在既是資本輸入大國(guó),也是資本輸出大國(guó)。如何發(fā)揮好稅收協(xié)定,既幫助吸引外資進(jìn)入,也促進(jìn)裝備制造“走出去”和跨國(guó)產(chǎn)能合作,特別是服務(wù)好“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施,也有很多挑戰(zhàn)。
稅務(wù)總局在2015年4月從三個(gè)方面制定出臺(tái)了服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的10項(xiàng)稅收措施。10項(xiàng)措施中首要的“談簽協(xié)定維護(hù)權(quán)益”方面,將做好兩項(xiàng)工作,一是進(jìn)一步加大稅收協(xié)定談簽和修訂力度;二是進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅爭(zhēng)議雙邊磋商。目的是充分發(fā)揮稅收協(xié)定作為國(guó)際稅收關(guān)系與稅收合作的法律基礎(chǔ)作用,提高稅收確定性,避免雙重征稅,維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
那么,我國(guó)“走出去”的中小企業(yè)為何絕大多數(shù)都沒(méi)有充分享受稅收協(xié)定待遇?其深層次的原因是什么?走出去企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)享受哪些協(xié)定待遇? 稅收協(xié)定能夠從哪些具體方面為我國(guó)納稅人尤其是中小企業(yè)境外投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)提供幫助和支持?走出去企業(yè)又如何利用稅收協(xié)定進(jìn)行合理避稅,從而降低自己的稅收負(fù)擔(dān)呢?走出去企業(yè)在遇到國(guó)際稅收爭(zhēng)議和國(guó)外承包工程國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備辦理出口退稅以及境外所得稅如何充分獲得國(guó)內(nèi)抵免等涉稅難題時(shí)如何解決?走出去企業(yè)在后BEPS時(shí)代在境外如何應(yīng)對(duì)可能遇到的一些重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?這些都是擺在我國(guó)走出去的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管人員和企業(yè)高層必須思考的問(wèn)題。
【課程大綱】
1.我國(guó)“走出去”企業(yè)在“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家投資的特點(diǎn)
A.投資地區(qū):東南亞、中東歐、拉美及非洲
B.投資領(lǐng)域:基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)(電力、交通、通訊等)、房地產(chǎn)建筑、石化、能源、環(huán)保、農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)、工業(yè)制造、商業(yè)、金融等)
C. 投資方式:承包工程、直接投資、股權(quán)并購(gòu)、服務(wù)外包
D. 投資回報(bào):利潤(rùn)率遠(yuǎn)超國(guó)內(nèi),一般在10%左右,
E. 投資效益
2.稅收協(xié)定對(duì)“走出去”企業(yè)的作用
A. 何為稅收協(xié)定(Tax Convention)?
B. 稅收協(xié)定中的聯(lián)合國(guó)(UN)范本與經(jīng)合法組織(OECD)范本有何差異?
C. 稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法沖突時(shí)以哪個(gè)為準(zhǔn)?
D. 稅收協(xié)定對(duì)“走出去”企業(yè)的四大“護(hù)身符”作用
3.“走出去的”企業(yè)稅收協(xié)定待遇利用率不高的原因剖析
A.企業(yè)對(duì)中國(guó)與對(duì)方國(guó)家簽署的稅收協(xié)定不了解
B.企業(yè)對(duì)對(duì)方國(guó)家的國(guó)內(nèi)稅法不了解
C. 企業(yè)與對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏溝通
D. 企業(yè)與境外分支機(jī)或委托的中介機(jī)構(gòu)缺乏溝通
4.“走出去”企業(yè)享受的稅收協(xié)定待遇
★稅收協(xié)定從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)收益等方面對(duì)走出去企業(yè)的稅收待遇作了詳細(xì)規(guī)定。
5.案例分析----“走出去”企業(yè)如何破解四大稅收難題?
A.企業(yè)遇到國(guó)際稅務(wù)爭(zhēng)議如何解決
B.國(guó)外工程購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)設(shè)備能否退稅
C.企業(yè)已繳境外稅款境內(nèi)如何抵免
D. 企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)盈虧如何處理
6.“走出去”企業(yè)海外EPC總包項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理。
A.何為EPC(Engineering Procurement Construction)(EPC項(xiàng)目是指工程總承包企業(yè)按照合同約定,承擔(dān)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、建筑施工、性能測(cè)試等工作,并對(duì)承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé),有時(shí)也叫交鑰匙工程。)
B. EPC項(xiàng)目主要分布:非洲、中東、東南亞、拉美等基建較不完善、發(fā)展相對(duì)落后的地區(qū)。9.htm
C. EPC項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理(關(guān)注三個(gè)階段和兩條線(xiàn)
索。三個(gè)階段是指:合同簽訂前的稅務(wù)籌劃、合同開(kāi)工后的管控落實(shí)、項(xiàng)目結(jié)算后的總結(jié)培訓(xùn)和評(píng)價(jià);兩條線(xiàn)索是:國(guó)內(nèi)的稅收優(yōu)惠和國(guó)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。)
7.后BEPS時(shí)代“走出去”企業(yè)應(yīng)關(guān)注的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
A . 信息披露要求提高帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露
B. 關(guān)聯(lián)交易定價(jià)規(guī)則更新帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及商業(yè)模式改進(jìn)壓力
C.境外投資地享受稅收協(xié)定待遇的難度增加
D.中國(guó)CFC規(guī)則細(xì)化,征管日趨加強(qiáng)
E. 境外常設(shè)機(jī)構(gòu)(PE)定義更廣泛,征管力度增強(qiáng)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
8.企業(yè)“走出去”前的準(zhǔn)備與“走出去”后的應(yīng)對(duì)措施
A.“走出去”前的準(zhǔn)備
B. “走出去”后的應(yīng)對(duì)
《運(yùn)用稅收協(xié)定待遇,降低境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ————“走出去”企業(yè)的明智選擇》適合對(duì)象
本課程適合以下人員:有“走出去”打算和已經(jīng)“走出去”的企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)(經(jīng)理)和投資總監(jiān)(經(jīng)理)、稅務(wù)部經(jīng)理和會(huì)計(jì)主管人員。
《運(yùn)用稅收協(xié)定待遇,降低境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ————“走出去”企業(yè)的明智選擇》所屬分類(lèi)
財(cái)務(wù)稅務(wù)
《運(yùn)用稅收協(xié)定待遇,降低境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ————“走出去”企業(yè)的明智選擇》所屬專(zhuān)題
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控、
稅務(wù)管理與籌劃、
風(fēng)險(xiǎn)管理、
房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)培訓(xùn)、
如何做好稅務(wù)籌劃、
企業(yè)重組、
公司財(cái)務(wù)分析與風(fēng)險(xiǎn)防范、